Hybrid Auditing Methods in Corporate Governance
Internrevisorn och controllern
– ett relationsdrama
Gunilla Eklöv Alander, universitetslektor, Ekon.dr.
AES Forskardag 2024
DIGITA – studien
Hybrid forms of auditing and comfort in digital transformations of
corporate governance
●
Projektteam:
–
Gunilla Eklöv Alander, projektledare
–
Mikael Holmgren Caicedo
●
Vårt syfte:
–
Hur skaffar sig revisionskommittén säkerhet utan en
internrevisionsfunktion och hur hanteras gränser (boundaries) för säkerhet
inom bolagsstyrningen?
●
Våra metoder hittills:
–
Analys av bolagsstyrningsrapporter 2021 och 2022, large cap på
Stockholmsbörsen
–
Semi-strukturerade intervjuer (14 utförda) med controllers,
redovisningschefer, CFOs
Vad handlar projektet om?
●
Säkerhet produceras vanligen genom revisionspraktiker
●
Olika professioner tycks delta på nya sätt i digitaliserade internkontrollmiljöer:
–
Styrelsen/revisionskommittén
–
Externrevisorer
–
Internrevisorer
–
Redovisningschefer
–
Controllers
●
Varför, hur, vilka är drivkrafterna?
Traditionell rollfördelning mellan
internrevisorn och controllern avseende
intern kontroll
Controllern
●
Ansvar för utformning, implementering och
underhåll av IK
●
Arbetar operativt i genomförande och
övervakning av IK
–
Övervakning innefattar deltagande, analys,
observation, intervention, sker operativt
●
Ansvar för att IK policies och regelverk efterlevs
●
Rapporterar till CFO och ingår i ledningen
Internrevisorn
●
Bedömer ändamålsenligheten i IK:s utformning
och effektivitet
●
Tillsyn över operativa processer, verifierar IK:s
effektivitet
–
Tillsyn innefattar revision, granskning och
utvärdering, sker sällan men mer uttömmande
●
Bedömer efterlevnad av IK policies och regelverk
●
Rapporterar till styrelsen och revisionsutskottet
Internkontrollsystem enligt COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Försvarslinjemodellen – vem-gör-vad?
System för
riskhantering, intern
styrning och kontroll
Företagsledningen är
operativt ansvarig
Kontroll och
övervakning samt
utveckling
Saknar operativt ansvar
Ej oberoende
Rapporterar till
företagsledningen
Granskning av
övervakning och
system för
riskhantering, intern
styrning och kontroll
Internt oberoende
Rapporterar till
revisionsutskottet
Första försvarslinjen:
Operativt ledarskap
Andra försvarslinjen:
Riskhanterings- och
efterlevnadsfunktioner
Tredje försvarslinjen:
Internrevision
Interna funktioner
Externrevisorer utför
lagstadgad revision
Oberoende
Rapporterar till
bolagsstämman
Bolagsövervakning hos
reglerade marknader
Fjärde försvarslinjen:
Extern revision
Femte försvarslinjen:
Bolagsövervakning
Externa funktioner
Källa: Anpassning av IIAs trelinjemodell, i Eklöv Alander (2019) En bok om revision, Studentlitteratur.
Styrelse & revisionskommitté
Företagsledning
Internrevisorns och controllerns roller
förändras när internrevisionsfunktion saknas
●
När internrevision saknas tycks den interna kontrollens
gränser förskjutas
●
När internrevisorn är frånvarande tycks controllerns roll
expandera
●
Konsekvenser
●
Vad betyder detta för offentlig sektor?
•
Eklöv Alander och Holmgren Caicedo, (2023). Oberoendets
vara och inte vara i internrevisorers praktik. Akademin för
ekonomistyrning i staten. Rapport 2023:1.
Tack!
Frågor och kommentarer?
gunilla.eklov.alander@sbs.su.se
Project led by Gunilla Eklöv Alander delves into assessing security in corporate governance without an internal audit function. The study examines various professions contributing to digitalized internal control environments and analyzes the traditional division of responsibilities between internal auditors and controllers. It also discusses the COSO internal control system framework and the defense line model delineating roles in corporate governance.
Download Presentation
Please find below an Image/Link to download the presentation.
The content on the website is provided AS IS for your information and personal use only. It may not be sold, licensed, or shared on other websites without obtaining consent from the author. Download presentation by click this link. If you encounter any issues during the download, it is possible that the publisher has removed the file from their server.
E N D
Presentation Transcript
AES Forskardag 2024 Internrevisorn och controllern ett relationsdrama Gunilla Ekl v Alander, universitetslektor, Ekon.dr.
DIGITA studien Hybrid forms of auditing and comfort in digital transformations of corporate governance Projektteam: Gunilla Ekl v Alander, projektledare Mikael Holmgren Caicedo V rt syfte: Hur skaffar sig revisionskommitt n s kerhet utan en internrevisionsfunktion och hur hanteras gr nser (boundaries) f r s kerhet inom bolagsstyrningen? V ra metoder hittills: Analys av bolagsstyrningsrapporter 2021 och 2022, large cap p Stockholmsb rsen Semi-strukturerade intervjuer (14 utf rda) med controllers, redovisningschefer, CFOs
Vad handlar projektet om? S kerhet produceras vanligen genom revisionspraktiker Olika professioner tycks delta p nya s tt i digitaliserade internkontrollmilj er: Styrelsen/revisionskommitt n Externrevisorer Internrevisorer Redovisningschefer Controllers Varf r, hur, vilka r drivkrafterna?
Traditionell rollfrdelning mellan internrevisorn och controllern avseende intern kontroll Controllern Internrevisorn Ansvar f r utformning, implementering och Bed mer ndam lsenligheten i IK:s utformning underh ll av IK och effektivitet Arbetar operativt i genomf rande och Tillsyn ver operativa processer, verifierar IK:s vervakning av IK effektivitet vervakning innefattar deltagande, analys, observation, intervention, sker operativt Tillsyn innefattar revision, granskning och utv rdering, sker s llan men mer utt mmande Ansvar f r att IK policies och regelverk efterlevs Bed mer efterlevnad av IK policies och regelverk Rapporterar till CFO och ing r i ledningen Rapporterar till styrelsen och revisionsutskottet
Internkontrollsystem enligt COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Frsvarslinjemodellen vem-gr-vad? Styrelse & revisionskommitt F retagsledning Andra f rsvarslinjen: Riskhanterings- och efterlevnadsfunktioner F rsta f rsvarslinjen: Operativt ledarskap Tredje f rsvarslinjen: Internrevision Fj rde f rsvarslinjen: Extern revision Femte f rsvarslinjen: Bolags vervakning System f r riskhantering, intern styrning och kontroll Kontroll och vervakning samt utveckling Granskning av vervakning och system f r riskhantering, intern styrning och kontroll Externrevisorer utf r lagstadgad revision F retagsledningen r operativt ansvarig Saknar operativt ansvar Bolags vervakning hos reglerade marknader Ej oberoende Internt oberoende Oberoende Rapporterar till f retagsledningen Rapporterar till revisionsutskottet Rapporterar till bolagsst mman Interna funktioner Externa funktioner K lla: Anpassning av IIAs trelinjemodell, i Ekl v Alander (2019) En bok om revision, Studentlitteratur.
Internrevisorns och controllerns roller f r ndras n r internrevisionsfunktion saknas N r internrevision saknas tycks den interna kontrollens gr nser f rskjutas N r internrevisorn r fr nvarande tycks controllerns roll expandera Konsekvenser Vad betyder detta f r offentlig sektor? Ekl v Alander och Holmgren Caicedo, (2023). Oberoendets vara och inte vara i internrevisorers praktik. Akademin f r ekonomistyrning i staten. Rapport 2023:1.
Tack! Fr gor och kommentarer? gunilla.eklov.alander@sbs.su.se
